Аналитическая процедура (учет) Особенности, преимущества и недостатки

аналитическая процедура Оценка финансовой информации путем анализа приемлемых отношений между финансовыми и нефинансовыми данными. Это тип доказательства, используемого во время аудита. Эта процедура указывает на возможные проблемы с финансовыми записями компании, которые затем могут быть исследованы.

Он используется в финансовом аудите для понимания бизнес-операций и выявления потенциальных областей риска, которые необходимо проанализировать. Это также включает расследование колебаний в отношениях, которые несовместимы с другой соответствующей информацией или которые значительно отличаются от ожидаемых значений.

Колебания ожидаемых отношений между данными могут привести к искажению информации или мошенническим отчетам со стороны руководства компании. В большинстве случаев эти отношения должны оставаться постоянными во времени.

В противном случае это означает, что финансовые записи неверны, возможно, из-за ошибок или мошеннических отчетов.

индекс

• 1 Характеристики
  • 1.1 Использование в аудитах
  • 1.2 Ключевые факторы, влияющие на его точность
• 2 типа
• 3 преимущества
• 4 Недостатки
• 5 ссылок

черты

Основная цель аналитических процедур состоит в том, чтобы обеспечить безопасность в сочетании с другими проверками аудита (проверками контроля и проверками деталей) в отношении того, что говорится в финансовой отчетности в одной или нескольких областях..

Применение аналитических процедур основано на возможности наличия приемлемых отношений между данными. Наличие этих взаимосвязей обеспечивает аудиторские доказательства в отношении целостности и точности транзакций..

Особые условия, которые вызывают различия в этих отношениях: необычные транзакции, изменения в бухгалтерском учете, изменения в бизнесе, случайные колебания или искажения.

Аналитические процедуры варьируются от простых сравнений (например, окончательных сальдо предыдущего года до окончательных сальдо текущего года) до использования сложных моделей, которые включают множество взаимосвязей и элементов данных.

Понимание финансовых отношений имеет важное значение для планирования и оценки результатов аналитических процедур. Как правило, требуется знание компании и отрасли, в которой она работает.

Аналитические процедуры сравнивают зарегистрированные суммы и показатели, разработанные в компании, с ожиданиями, разработанными аудитором. Эти ожидания являются краеугольными камнями успеха.

Использовать в ревизиях

В обзоре работы используются, чтобы дать определенную гарантию того, что финансовая отчетность не требует существенных корректировок. Они имеют основополагающее значение для оценки финансовых данных и изменений, которые происходят в этих.

Они используются на всех трех этапах аудита: при планировании, выполнении и, наконец, при проверке..

Ключевые факторы, которые влияют на его точность

Разбивка данных

Чем детальнее уровень, на котором выполняются аналитические процедуры, тем выше его потенциальная точность..

Аналитические процедуры, выполняемые на высоком уровне, могут скрывать важные, но корректирующие различия, поскольку они с большей вероятностью привлекут внимание, чем когда процедуры выполняются на дезагрегированных данных..

Цель процедуры аудита будет определять, следует ли дезагрегировать данные для аналитической процедуры и в какой степени.

Надежность данных

Чем надежнее данные, тем точнее будет ожидание. Данные, используемые для соответствия ожидания в аналитической процедуре, могут быть внешними промышленными и экономическими данными, собранными в ходе независимого исследования..

Источник доступной информации особенно важен. Внутренние данные, полученные из уже проверенных записей или не подлежащие манипулированию людьми, которые могут повлиять на бухгалтерскую деятельность, считаются более надежными..

Предсказуемость данных

Существует прямая связь между предсказуемостью данных и качеством ожидания, полученного из этих данных. В целом, чем точнее ожидание аналитической процедуры, тем выше потенциальная надежность этой процедуры..

тип

Существует прямая корреляция между типом выбранной аналитической процедуры и точностью, которую она может обеспечить. Чем выше внутренняя точность аналитической процедуры, тем выше потенциальная надежность этой процедуры..

Следовательно, должна быть выбрана соответствующая аналитическая процедура; например, тест на разумность вместо тренда.

Анализ тенденций

Это анализ изменений в аккаунте с течением времени.

Анализ причин

Это сравнение с течением времени взаимосвязи между счетами финансовой отчетности и нефинансовыми данными..

Тест на разумность

Анализ счетов между отчетными периодами. Это включает разработку модели для формирования ожидания на основе финансовых данных, нефинансовых данных или обоих.

выгода

- Основным преимуществом аналитических процедур является то, что они могут применяться на всех этапах аудита, чтобы исследовать суммы, отраженные в финансовой отчетности, и отношения между этими суммами.

- Они помогают аудитору определить, существуют ли текущие проблемы в компании и совпадают ли финансовые отчеты клиента с тем, что, по их мнению, должно быть после проведения корректировки.

- Из-за своего характера аналитические процедуры часто предоставляют доказательства для многочисленных заявлений, выявляя проблемы аудита, которые могут не проявиться без более детальной работы, и направляя внимание аудитора на области, требующие дальнейшего изучения..

- Они помогают аудитору регулярно проводить сравнения с учетом прошлых лет. Это дает аудитору лучшее общее понимание бизнеса и индивидуальных счетов.

- Аудитор может выявить риски или недостатки, которые ранее не были выявлены во внутреннем контроле. Это заставляет аудитора переоценить подход аудита и требует большей безопасности с другими тестами, чем первоначально планировалось..

недостатки

- Поскольку аналитические процедуры часто должны выполняться на неполных счетах до подготовки окончательной финансовой отчетности, значительные корректировки не принимаются во внимание, что часто выполняется на более позднем этапе..

- Многие аудиторы не доверяют аналитическим процедурам из-за низкой точности, наблюдаемой в них, и недостаточной достоверности данных, необходимых для процедур.

- Аналитические процедуры сами по себе не подходят для выявления мошенничества. Могут быть корректировки, которые привели к искусственным изменениям в отношениях, анализируемых в финансовой отчетности, что заставляет аудитора делать ошибочные выводы.

- Если аудитор не понимает бизнес должным образом, у него может возникнуть соблазн принять результаты аналитических процедур, которые не показывают необычных изменений. Это не тот случай, если произошли существенные изменения в бизнесе, о которых аудитор не знает, и что руководство может попытаться скрыть.

ссылки

1. PCAOB (2016). Основные аналитические процедуры. Взято с: pcaobus.org.
2. Википедия, свободная энциклопедия (2017). Аналитические процедуры (финансовый аудит). Взято из: en.wikipedia.org.
3. Стивен Брэгг (2018). Аналитические процедуры. Инструменты бухгалтерского учета. Взято из: accountingtools.com.
4. Acca Global (2016). АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ. Взято из: accaglobal.com.
5. Мой бухгалтерский курс (2018). Что такое аналитические процедуры? Взято из: myaccountingcourse.com.
6. Аудит и обеспечение (2012). Преимущества и недостатки аналитических процедур. Взято из: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Мэри Эллен Бири (2013). Каковы аналитические процедуры и когда они используются? SageWorks. Взято из: sageworks.com.