Гибкие возможности бюджета, как это сделать и пример

гибкий бюджет это бюджет, который корректируется с изменениями объема деятельности (произведенное количество, проданное количество и т. д.). Рассчитать разные уровни расходов для переменных затрат, в зависимости от изменений в реальном доходе.

Результатом является вариант бюджета, в зависимости от фактического уровня активности. Гибкий бюджет является более сложным и полезным, чем статический бюджет, который остается фиксированным в количестве, независимо от объема достигнутой деятельности..

Основополагающее определение гибкого бюджета заключается в том, что бюджет имеет мало смысла, если только затраты и доходы не связаны с фактическим объемом производства. Таким образом, бюджет может быть подготовлен для нескольких уровней деятельности; например, загрузка 80%, 90% и 100%.

Таким образом, какой бы уровень производства на самом деле ни был достигнут, его можно сравнить с соответствующим уровнем. Гибкий бюджет дает компании инструмент для сравнения реальных показателей с бюджетными на многих уровнях деятельности..

индекс

• 1 Характеристики
  • 1.1 Преимущества
  • 1.2 Недостатки
• 2 Как это сделать?
• 3 Пример
  • 3.1 Вывод
• 4 Ссылки

черты

В гибком бюджете реальные доходы или другие показатели деятельности вводятся после завершения отчетного периода, создавая конкретный бюджет для этих значений..

Этот подход отличается от общего статического бюджета, который содержит только фиксированные суммы, которые не зависят от уровня реальных доходов.

Отчеты «с бюджетом по сравнению с реальным» в рамках гибкого бюджета, как правило, демонстрируют гораздо более значительные различия, чем отчеты, генерируемые при статическом бюджете, поскольку как бюджетные, так и фактические расходы основаны на одном и том же показателе активности.

выгода

Использование в среде с переменными затратами

Это особенно полезно в компаниях, где затраты тесно связаны с уровнем деловой активности, например, в розничной торговле, где накладные расходы могут быть разделены и рассматриваться как фиксированные затраты, тогда как стоимость товаров напрямую связанные с доходом.

Измерение производительности

Поскольку гибкий бюджет корректируется в соответствии с уровнем активности, это хороший инструмент для оценки эффективности работы менеджеров: бюджет должен быть тесно увязан с ожиданиями на любом количестве уровней активности.

недостатки

формулировка

Гибкий бюджет может быть трудно сформулировать и администрировать. Проблема с его формулировкой заключается в том, что многие затраты не являются полностью переменными; напротив, они имеют компонент фиксированной стоимости, который должен быть рассчитан и включен в формулу бюджета.

Кроме того, большое количество времени может быть потрачено на разработку формул затрат. Это больше времени, чем доступно сотрудникам, которые находятся в середине бюджетного процесса.

Задержка закрытия

Вы не можете предварительно загрузить гибкий бюджет в программное обеспечение бухгалтерского учета, чтобы сравнить его с финансовой отчетностью.

Вместо этого бухгалтер должен дождаться окончания периода финансовой отчетности. Впоследствии введите доходы и другие показатели деятельности в бюджетную модель. Наконец, извлеките результаты модели и загрузите их в программное обеспечение учет.

Только тогда возможно выпустить финансовую отчетность, которая содержит бюджет и фактическую информацию, с различиями между двумя.

Сравнение доходов

В гибком бюджете бюджетный доход не сравнивается с реальным, поскольку эти два числа совпадают. Модель предназначена для сравнения фактических расходов с ожидаемыми, а не для сравнения уровней доходов..

применимость

У некоторых компаний так мало переменных затрат, что нет смысла строить гибкий бюджет. Вместо этого они имеют большое количество постоянных накладных расходов, которые не изменяются в зависимости от уровня активности.

В этой ситуации не имеет смысла строить гибкий бюджет, так как результат не будет изменяться в отношении статического бюджета..

Как это сделать?

Поскольку постоянные затраты не меняются в зависимости от колебаний краткосрочной деятельности, можно видеть, что гибкий бюджет фактически будет состоять из двух частей.

Первый - это фиксированный бюджет, состоящий из фиксированных затрат и фиксированной составляющей полуизменяемых затрат. Вторая часть - это действительно гибкий бюджет, который состоит только из переменных затрат. Шаги, необходимые для создания гибкого бюджета:

- Все постоянные расходы определены и разделены в бюджетной модели.

- Мы должны определить, в какой степени все переменные затраты изменяются по мере изменения уровня активности.

- Создается бюджетная модель, в которой постоянные затраты «встроены» в модель, а переменные затраты выражены в процентах от уровня деятельности или в виде удельной стоимости уровня активности..

- Реальный уровень активности вводится в модель после завершения отчетного периода. Это обновляет переменные затраты в гибком бюджете.

- За завершенный период полученный гибкий бюджет вводится в систему бухгалтерского учета, чтобы сравнить его с фактическими расходами..

пример

Предположим, производитель определяет, что его переменные затраты на электроэнергию и другие материалы для фабрики составляют приблизительно 10 долларов США за использование машины в час (HM-Hour Machine). Также известно, что надзор за производственными, амортизационными и прочими постоянными затратами составляет в общей сложности 40 000 долларов США в месяц..

Обычно производственная группа работает от 4000 до 7000 часов в месяц. Согласно этой информации, гибкий бюджет на каждый месяц будет составлять 40 000 долларов США + 10 долларов США за HM.

Теперь давайте проиллюстрируем гибкий бюджет, используя некоторые данные. Если производственная группа должна работать в общей сложности 5000 часов в январе, гибкий бюджет на январь составит 90 000 долларов США (40 000 долларов США фиксированной + 10 x 5000 HM).

Поскольку в феврале команда должна работать в течение 6300 часов, гибкий бюджет на февраль составит 103 000 долл. США (40 000 долл. США фиксированной + 10 х 6300 долл. США).

Если для марта требуется всего 4100 моточасов, гибкий бюджет на март составит 81 000 долл. США (40 000 долл. США фиксированной + 10 х 4100 долл. США).

заключение

Если руководителю завода требуется больше машинного времени, логично увеличить бюджет руководителя завода, чтобы покрыть дополнительные расходы на электроэнергию и материалы..

Бюджет менеджера также должен уменьшаться, когда уменьшается необходимость эксплуатации оборудования. Таким образом, гибкий бюджет обеспечивает лучшую возможность для планирования и контроля, чем статический бюджет.

ссылки

1. Гарольд Аверкамп (2018). Что такое гибкий бюджет? Тренер по бухгалтерскому учету. Взято из: accountingcoach.com.
2. Стивен Брэгг (2017). Гибкий бюджет. Инструменты бухгалтерского учета. Взято из: accountingtools.com.
3. Ресурс Edu (2014). Гибкое определение бюджета, фиксированный бюджет, гибкий бюджет. Взято с: edu-resource.com.
4. Мой бухгалтерский курс (2018). Что такое гибкий бюджет? Взято из: myaccountingcourse.com.
5. Аиша (2018). Гибкое бюджетирование: смысл и недостатки. Бухгалтерские заметки. Взято из: accountingnotes.net.