Экономическая сущность в чем она состоит, толкование и примеры

экономическая сущность в налоговом законодательстве США существует доктрина, согласно которой сделка, которая должна считаться действительной, должна иметь как существенную цель, так и сокращение налоговых обязательств, в качестве дополнительного экономического эффекта по сравнению с налоговым эффектом..

Эта доктрина используется Службой внутренних доходов (IRS), чтобы определить, злоупотребляют ли налоговые убежища, которые являются стратегиями, используемыми для сокращения налоговых обязательств, налоговым законодательством.

Для того, чтобы транзакция была соблюдена, она должна изменить экономическое положение налогоплательщика и значительно позиционировать себя, кроме влияния на налог. Кроме того, налогоплательщик должен был иметь существенную цель для участия в сделке, кроме влияния на налог.

Доктрина экономической сущности уже давно является частью налогового законодательства. Хотя в 2010 году он был кодифицирован только в Налоговом кодексе, IRS и суды годами использовали эту доктрину для игнорирования транзакций, которые не отвечают установленным требованиям..

индекс

• 1 Какова экономическая сущность?
  • 1.1 Налоговое планирование компаний
• 2 Интерпретация
  • 2.1 Включение этапов плана
• 3 примера
  • 3.1 Структуры для улучшения базы акционеров
  • 3.2 Структура долга с регулируемой ставкой
  • 3.3 Заемные средства инвестиционного обмена
  • 3.4 Сделки с долгами
• 4 Ссылки

Какова экономическая сущность?

Генезис доктрины экономической сущности является доктриной общего права, которая отклоняет налоговые льготы, связанные с транзакцией, если считается, что в ней отсутствует экономическая субстанция или коммерческая цель..

Термин экономическая сущность представляет реальную деятельность и эффективную роль, которую играет компания в более широком контексте организации, которая работает на международном уровне..

Например, действительно ли компания, расположенная в Швейцарии или другой стране, действительно необходима с экономической точки зрения в общей корпоративной структуре организации??

Налоговое планирование компаний

В мире создано значительное количество международных структур налогового планирования, таких как финансовые компании, холдинги и коммерческие компании..

Это сделано, чтобы воспользоваться налоговым законодательством других иностранных юрисдикций. Это также делается для того, чтобы воспользоваться благоприятными условиями договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных между двумя странами..

Например, это может быть в случае, когда страна A не подписала соглашение об избежании двойного налогообложения со страной B. Следовательно, в стране C зарегистрирована дополнительная компания, с которой и страна A, и страна B имеют подписаны выгодные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Единственная цель юридического лица, включенного в страну C, состоит в том, чтобы воспользоваться благоприятными условиями, применимыми к договорам об избежании двойного налогообложения. Тем не менее, из-за отсутствия экономической необходимости, этот тип структуры, в которую часто вставляют, часто испытывает недостаток в подлинной экономической деятельности.

Таким образом, иностранные организации часто создаются по финансовым и / или финансовым причинам, но не настолько, потому что они действительно необходимы «экономически» в глобальной операционной деятельности компании..

интерпретация

Доктрина экономической сущности является правовой доктриной права, которая не допускает налоговых льгот по сделке, если в ней отсутствует экономическая сущность или коммерческая цель..

Эта доктрина была кодифицирована в 2010 году, в разделе 7701 (o), который определяет, что сделка имеет экономическое содержание, только если:

- Сделка существенно меняет экономическое положение налогоплательщика, кроме его налоговых последствий.

- Налогоплательщик имеет существенную цель для выполнения транзакции, кроме этих налоговых эффектов.

Служба внутренних доходов устанавливает, что для определения того, применяется ли доктрина экономической сущности к сделке, она должна включать в себя все соответствующие фактические элементы обычного налогового режима для любых инвестиций, планов или соглашений..

Включение шагов плана

Транзакция также должна включать каждый из этапов, которые выполняются как часть плана. Факты и обстоятельства будут определять, помогут ли шаги плана определить транзакцию или нет.

Когда план генерирует налоговую льготу и имеет взаимосвязанные шаги с общей целью, IRS определит его как транзакцию, если все шаги включены в целом.

Каждый шаг будет учитываться при анализе того, не хватает ли глобальной транзакции экономической сущности. Если последовательность шагов содержит один шаг, который мотивирован налогом и не является необходимым для достижения неналоговой цели, IRS накажет транзакцию.

Эти правила применяются к транзакциям, совершенным после 30 марта 2010 года. Это дата вступления в силу раздела 7701 (o)..

примеров

Структуры для улучшения базы акций

По сути, это серия транзакций, проводимых с целью увеличения корпоративной базы акций. Это должно уменьшить любой прирост капитала от продажи акций.

Структура долга с регулируемой ставкой

Это транзакции, связанные с потерей при обмене валют. Они служат для компенсации прибыли от продажи какого-либо бизнеса, не имеющего отношения к этой бирже..

Заемные средства инвестиционного обмена

Он включает в себя очень сложную серию связанных транзакций. Это подразумевает продажу дочерней компанией практически всех ее активов со значительной прибылью. Затем продолжается серия покупок и продаж цифровых опционов в иностранной валюте..

Тогда дочерняя компания соответствует этим вариантам общества, владельцем которого она является полностью. В то же время эта компания покупает акции корпораций, которых нет на фондовом рынке..

Впоследствии, когда эта компания ликвидирует акции дочерней компании, чтобы иметь свою собственную базу акций, она будет генерировать убытки при продаже акций. Это компенсирует прибыль, полученную от предыдущей продажи активов дочерней компании..

Сделки с долгами

Это долговые операции, которые стоят дешевле. В этом случае обанкротившийся ритейлер предоставляет безнадежную дебиторскую задолженность, связанную с его банкротством..

Они доставляются в общество с ограниченной ответственностью (SRL), в функции которого входит сбор дебиторской задолженности. Взамен получает контрольный пакет акций в этом обществе.

Впоследствии ритейлер меняет свои интересы в SRL на наличные. Доставка в SRL часть дебиторской задолженности по мажоритарным долям в других недавно созданных SRL.

Затем инвесторы продают свои акции этих SRLs через дополнительный слой компаний SRL, которые функционируют как холдинговые компании..

Набор связанных SRL запрашивает перевод дебиторской задолженности, в зависимости от их номинальной стоимости. Отмените дебиторскую задолженность как безнадежную задолженность, что приведет к убыткам для инвесторов.

Наконец, первоначально более высокий уровень SRL объявляет о потерях в последующей продаже акций последним холдинговым компаниям SRL..

ссылки

1. Википедия, свободная энциклопедия (2018). Экономическая сущность. Взято из: en.wikipedia.org.
2. Хозяйственно-Вещество (2018). Что такое экономическая субстанция? Взято из: economic-substance.com.
3. Салли П. Шрайбер (2014). Уведомление определяет термины для доктрины экономической сущности. Журнал учета. Взято из: journalofaccountancy.com.
4. Дэвид Клазинг (2014). Что такое доктрина экономического вещества? Klasing Associates. Взято из: klasing-associates.com.
5. Питер Х. Благословение (2018). Доктрина кодифицированного экономического вещества. Колумбийский журнал налогового права. Взято из: taxlawjournal.columbia.edu.